深圳市菲菱科思通信技術(shù)股份有限公司

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷(xiāo)管理制度

第一章 總 則

【資料圖】

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)管理，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有效防范和化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《深圳市菲菱科思通信技術(shù)股份有限公司章程》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司章程》”）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)-資產(chǎn)減值》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所指資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、存貨和長(zhǎng)期資產(chǎn)等。

（一）金融資產(chǎn)包括應(yīng)收款項(xiàng)與除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的其他金融資產(chǎn)；

（二）存貨包括在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過(guò)程中的在制品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。具體劃分為原材料、低值易耗品、自制半成品、在制品、庫(kù)存商品、委托加工物資、發(fā)出商品等；

（三）長(zhǎng)期資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。

第三條 本制度所指的資產(chǎn)減值是指第二條所指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為對(duì)應(yīng)上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

第四條 本制度適用于公司及全資和控股子公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷(xiāo)管理。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

第一節(jié) 金融工具減值

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的貸款承諾、不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債或不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對(duì)于公司購(gòu)買(mǎi)或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。

對(duì)于租賃應(yīng)收款、由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)及合同資產(chǎn)，公司運(yùn)用簡(jiǎn)化計(jì)量方法，按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。

除上述計(jì)量方法以外的金融資產(chǎn)，公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，公司按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，公司按照該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。

公司利用可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，以確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。

于資產(chǎn)負(fù)債表日，若公司判斷金融工具只具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)，則假定該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加。

公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評(píng)估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)量預(yù)期信用損失。當(dāng)以金融工具組合為基礎(chǔ)時(shí)，公司以共同風(fēng)險(xiǎn)特征為依據(jù)，將金融工具劃分為不同組合。

公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

第六條 按組合評(píng)估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)并采用三階段模型計(jì)量預(yù)期信用損失的金融工具

第七條 采用簡(jiǎn)化計(jì)量方法，按組合計(jì)量預(yù)期信用損失的應(yīng)收款項(xiàng)及合同資產(chǎn) （一）具體組合及計(jì)量預(yù)期信用損失的方法

（二）應(yīng)收賬款——賬齡組合的賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表

第八條 滿(mǎn)足以下條件之一即可確認(rèn)為壞賬損失：

（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

（二）法院的敗訴判決書(shū)、裁決書(shū)，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；

（三）工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；

（四）政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

（五）公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證明；

（六）逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明；

（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；

（八）其他相關(guān)證明。

第九條 公司及子公司應(yīng)嚴(yán)格遵守公司銷(xiāo)售信用管理制度中有關(guān)應(yīng)收賬款收賬政策的規(guī)定，根據(jù)客戶(hù)欠款時(shí)間的長(zhǎng)短選擇合適的催收方式，并將應(yīng)收賬款回收情況與銷(xiāo)售部門(mén)及銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行掛鉤，及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況。

第十條 為了盡量減少應(yīng)收款項(xiàng)的損失，公司在與客戶(hù)簽訂合同時(shí)，應(yīng)注意充分考慮下列問(wèn)題：

（一）必須嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理、銷(xiāo)售信用等管理制度。

（二）必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查。對(duì)財(cái)務(wù)狀況良好、信譽(yù)高的客戶(hù)在采取必要的債權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷(xiāo)售合同，對(duì)資信狀況不好的客戶(hù)不準(zhǔn)采取賒銷(xiāo)方式。

（三）在賒銷(xiāo)的情況下，必須在合同內(nèi)詳細(xì)規(guī)定收款條件，除不可抗力造成的損失外，發(fā)生的壞賬損失根據(jù)金額的大小和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，給予當(dāng)事人相應(yīng)的處分，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

（四）在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達(dá)成的協(xié)議或經(jīng)法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項(xiàng)。

第十一條 應(yīng)收款項(xiàng)在確認(rèn)減值損失后，如公司取得客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價(jià)值己恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

第十二條 本制度所指可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)，此類(lèi)金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

第十三條 分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)注重該金融資產(chǎn)公允價(jià)值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各項(xiàng)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。

第十四條 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

第十五條 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在該權(quán)益工具價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)通過(guò)權(quán)益轉(zhuǎn)回，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

第十六條 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

第十七條 公司全資及控股子公司未經(jīng)《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度規(guī)定的公司有權(quán)人批準(zhǔn)或授權(quán)，不得進(jìn)行可供出售金融資產(chǎn)投資。公司進(jìn)行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置的，由公司相關(guān)部門(mén)作出書(shū)面報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明投資或處置的原因、金額、預(yù)計(jì)投資的風(fēng)險(xiǎn)或回報(bào)（或?qū)嶋H收益）等，投資或處置按照《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度的規(guī)定履行報(bào)批程序。

第三節(jié) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

第十八條 公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)。庫(kù)存商品及大宗原材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，其他數(shù)量繁多、單價(jià)較低的原輔材料按類(lèi)別提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第十九條 可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至估計(jì)至完工將要發(fā)生的成本、銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。存貨可變現(xiàn)凈值按以下原則確定：

（一）庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

（二）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

（三）為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

第二十條 因本公司部分存貨屬于加工件，用途存在專(zhuān)業(yè)特殊性，不易從活躍市場(chǎng)上獲取公允的可變現(xiàn)凈值，則該類(lèi)存貨由公司技術(shù)主管部門(mén)對(duì)存貨的使用價(jià)值進(jìn)行評(píng)估分類(lèi)，對(duì)完全不具備使用價(jià)值的存貨全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十一條 存貨存在下列情形之一的，可確認(rèn)為存貨損失：

（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；

（二）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

（三）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

（四）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

第二十二條 公司發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。

第二十三條 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十四條 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，公司應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等而轉(zhuǎn)出存貨的成本占該存貨未轉(zhuǎn)出前該類(lèi)別存貨成本的比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十五條 為了減少存貨損失，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理，盡量減少庫(kù)存積壓，并建立建全倉(cāng)庫(kù)保管制度，若因保管不當(dāng)產(chǎn)生損失，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

第二十六條 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面存在的各類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

第二十七條 期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

第二十八條 公司全資及控股子公司未經(jīng)《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度規(guī)定的公司有權(quán)人批準(zhǔn)或授權(quán)，不得進(jìn)行對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括開(kāi)辦延伸企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、投資參股等）。公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資或處置的，由公司相關(guān)部門(mén)作出書(shū)面報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明投資（或處置）的原因、被投資單位的情況、投資的金額、股權(quán)比例、期限、預(yù)計(jì)投資回報(bào)（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度的規(guī)定履行報(bào)批程序。

第二十九條 公司應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)各類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資的跟蹤和監(jiān)督，建立健全長(zhǎng)期股權(quán)投資的臺(tái)賬，包括投資的單位、時(shí)間、金額、股權(quán)比例、投資收益以及回收等情況；收集和整理被投資單位的重要文件，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、合同章程、年度報(bào)告等；及時(shí)了解、分析被投資單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等；定期或不定期匯總投資總額、投資收益，定期或不定期向分管領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)長(zhǎng)期股權(quán)投資情況表。

第五節(jié) 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備

第三十條 期末賬面存在的采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。

第三十一條 期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。對(duì)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

第三十二條 期末在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程減值損失一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

第三十三條 公司負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理的部門(mén)，必須建立投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)實(shí)物保管賬，落實(shí)固定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、維修和安全的責(zé)任人。在中期和期末，財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部、財(cái)產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，保證賬賬、賬實(shí)相符。如有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向所在部門(mén)負(fù)責(zé)人書(shū)面匯報(bào)，提出處理及改進(jìn)意見(jiàn)。財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)在建工程的投資額進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)財(cái)產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)。

出租投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃協(xié)議并按程序?qū)徟?/p>

第六節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

第三十四條 無(wú)形資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，如果由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響，或該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)，或其他足以證明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形的，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。

第三十五條 公司各職能部門(mén)、全資、控股子公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，并必須能夠控制無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益，比如公司擁有無(wú)形資產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與他人簽訂協(xié)議使得公司的相關(guān)權(quán)利受到法律保護(hù)等。

第七節(jié) 商譽(yù)減值準(zhǔn)備

第三十六條 非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié)合與相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，如果存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。

第三十七條 期末先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)帳面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。

再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值的部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第三章 減值準(zhǔn)備的核銷(xiāo)

第三十八條 期末對(duì)確需核銷(xiāo)的資產(chǎn)，由相關(guān)部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交擬核銷(xiāo)資產(chǎn)的相關(guān)證明材料，由財(cái)務(wù)部門(mén)擬定申請(qǐng)核銷(xiāo)資產(chǎn)的申請(qǐng)報(bào)告，申請(qǐng)報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：

（一）核銷(xiāo)數(shù)額和相應(yīng)的書(shū)面證據(jù)；

（二）形成的過(guò)程和原因；

（三）追蹤催討和改進(jìn)措施；

（四）對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

（五）涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見(jiàn)；

（六）董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書(shū)面材料。

第三十九條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或核銷(xiāo)資產(chǎn)的書(shū)面報(bào)告報(bào)公司總經(jīng)理辦公室審核，對(duì)公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例在10%以下或絕對(duì)金額在100萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理辦公會(huì)審核通過(guò)批準(zhǔn), 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者核銷(xiāo)資產(chǎn)的金額對(duì)公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例在10%以上且絕對(duì)金額超過(guò)100萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)提交審議。

第四十條 當(dāng)公司出現(xiàn)下列情況時(shí)，公司董事會(huì)應(yīng)向股東大會(huì)做出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施：

（一）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或核銷(xiāo)金額在對(duì)公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例在50%以上且金額在500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)以上的；

（二）減值準(zhǔn)備金額年度增長(zhǎng)500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)以上；

（三）涉及關(guān)聯(lián)交易的壞賬損失。

董事會(huì)的書(shū)面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：

（一）核銷(xiāo)和計(jì)提數(shù)額；

（二）核銷(xiāo)資產(chǎn)形成的過(guò)程及原因；

（三）追蹤催討和改進(jìn)措施；

（四）對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

（五）對(duì)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見(jiàn)；

（六） 核銷(xiāo)和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會(huì)損害其他股東利益的說(shuō)明；

（七） 年初至報(bào)告期末對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例在30%以上且絕對(duì)金額超過(guò)1000萬(wàn)元的，還應(yīng)當(dāng)列表說(shuō)明計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面價(jià)值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算過(guò)程、本次計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、數(shù)額和原因。

第四章 附則

第四十一條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)远聲?huì)批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。本制度執(zhí)行前公司制定的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定的內(nèi)容與本制度不符的，以本制度為準(zhǔn)。

第四十二條 本制度未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并立即對(duì)本制度進(jìn)行修訂。

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